Послуги з ТЦУ

Послуги з ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ (ТЦУ)

Послуги з трансфертного ціноутворення включають:

• • аналіз належності контрагентів підприємства до переліку держав, визначених Постановою КМУ від 27.12.2017 р. №1045 Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України», та їх організаційно-правової форми до переліку форм, визначених Постановою КМУ від 04.07.2017р. №480 «Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи»;
• • аналіз операцій з пов’язаними особами та нерезидентами-комісіонерами;
• • визначення контрольованих операцій згідно ст. 39 ПКУ;
• • визначення аналізованих операцій згідно п. 140.5.4. та п. 140.5.5-1.ст. 140 ПКУ;
• • вибір методу для встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»;
• • аналіз цін/рентабельності контрольованих операцій підприємства, обґрунтування рівня рентабельності контрольованих операцій принципу «витягнутої руки»;
• • аналіз ринкового діапазону цін у випадку наявності сировинних товарів, ринкового відсоткового діапазону валової рентабельності у випадку наявності імпортних внутрішньо зіставних товарів, валової рентабельності собівартості у випадку наявності експорту внутрішньо зіставної готової продукції та чистої рентабельності у випадку співставлення з чистою рентабельністю співставних юридичних осіб при відсутності внутрішньо зіставних операцій;
• • складання документації з трансфертного ціноутворення відповідно вимогам пп. 39.4.6. п.39.4 ст.39  ПКУ та Звіту з ТЦУ.

Питання, які будуть розкриватися у документації :

1. Структура групи та опис діяльності (загальний опис, організаційна бізнес-структура).
2. Контрольовані операції . Ідентифікація, опис, умови їх здійснення.
3. Функціональний аналіз. Відомості про функції та ризики сторін контрольованої операції. Опис активів сторін контрольованої операції.
4. Джерела інформації. Внутрішні співставні операції. Загальнодоступні джерела.
5. Економічний аналіз. Вибір методу ТЦУ. Метод ПНЦ, метод ціни перепродажу та метод витрати плюс при наявності внутрішніх зіставних операцій, метод чистого прибутку при аналізі чистої рентабельності незалежних компаній. Вибір періоду для аналізу. Підхід для групування операцій. Вибір сторони, що тестується. Вибір найбільш прийнятного фінансового показника. Аналіз зіставних компаній. Результат дослідження. Побудова діапазону та зіставлення із рентабельністю у контрольованій операції. Аналіз елементів доходів та витрат на предмет зв’язку з контрольованою операцією. Проведення відповідних коригувань для підвищення зіставності. При виборі першого методу-коригування на умови оплати, поставки, на валюту розрахунків, на обсяг. При виборі другого та третього методу — коригування на умови оплати та на обсяг. При розрахунку четвертим методом — коригування на оборотний капітал за методикою Настанов ОЕСР.
6. Аналіз операцій з нерезидентами на «ділову мету» та розрахунок конструктивних дивідендів.